Структура и принципы построения

Как устроена система налогов, кто устанавливает платежи и какую роль они выполняют Платежи — налоги и сборы Правила — законодательство Участники — плательщики и органы Контроль — проверка и ответственность

Налоговая система — это не только перечень налогов, но и совокупность правил их установления, уплаты, контроля и ответственности. В неё входят: • налоги и сборы; • налогоплательщики и налоговые органы; • нормы законодательства; • формы и методы налогового контроля.

Правовая основа строится иерархически: 1. Конституция Российской Федерации — общие гарантии и основы публичных финансов. 2. Налоговый кодекс РФ — основные правила установления и взимания налогов. 3. Региональные законы и муниципальные нормативные акты — регулирование платежей в пределах компетенции соответствующего уровня. Дополнительные платежи, не предусмотренные законодательством, вводить нельзя. Федеральный уровень — Конституция, НК РФ Региональный уровень — законы субъектов РФ Местный уровень — муниципальные акты

Федеральные налоги действуют на всей территории России и устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Примеры: НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов РФ. Пример — налог на имущество организаций. Местные налоги вводятся нормативными актами муниципальных образований в рамках НК РФ. Примеры — земельный налог и налог на имущество физических лиц. Федеральные — НДС, НДФЛ, акцизы Региональные — налог на имущество организаций Местные — земельный налог, имущество физлиц

Налог и сбор — не одно и то же. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж для финансирования деятельности государства и муниципальных образований. Сбор — обязательный взнос, уплата которого обычно связана с совершением в отношении плательщика юридически значимого действия. Специальные налоговые режимы устанавливают особый порядок расчёта и уплаты налогов для отдельных категорий плательщиков. Налог — обязательный платеж Сбор — юридически значимое действие Спецрежим — особый порядок расчёта